--- title: "付加価値税(VAT)の仕組みと課税区分" description: "韓国の税理士が宿泊事業者向けに、付加価値税の課税区分と申告の実務を解説。売上4,800万ウォンを境に変わる納税方式、そして見落としがちな課税・免税・不課税の違いを整理する。" published: 2020-07-21T00:00:00+00:00 author: "ONDA 편집팀" category: "インサイト" canonical: https://global.onda.me/ja/blog?slug=bugagacise-weonriwa-yuhyeong locale: ja --- # 付加価値税(VAT)の仕組みと課税区分 ### **コラム イェソンと一緒に学ぶ税金の旅** ### 02. 付加価値税(VAT)の仕組みと課税区分 **Writer イェソン税務会計 ソン・ヨングォン代表税理士** **Editor ONDA イ・チェウン マネージャー** ![](https://zqcfqfqgiyckyhazcfrk.supabase.co/storage/v1/object/public/blog-images/webflow/6316f3f75130788ec2d762dd/65a8b2338e434747787d3c61_62ce59de9e01c63f0f145e6d_5ef081f9f354c94911b57552_200622_2520_25E1_2584_258B_25E1_2585_25A8_25E1_2584_2589_25E1_2585_25A9_25E1_2586_25BC_25E1_2584_2589_25E1_2585_25A6_25E1_2584_2586_25E1_2585_25AE_25E1_2584_2592_25E1_2585_25AC_25E1_2584_2580_25E1_2585_25A8_25E1_2584_2582_25E1_2585_25A6_25E1_2584_258B_25E1_2585_25B5_25E1_2586_25B7_25E1_2584_258F_25E1_2585_25A1_25E1_2584_2583_25E1_2585_25B3_25E1_2584_258E_25E1_2585_25AC_25E1_2584_258C_25E1_2585_25A9_25E1_2586_25BC.001.jpeg) イェソン税務会計は、若手税理士が多様な業種の事業主に専門的な税務サービスを提供しています。気軽に税理士と直接相談でき、いつでも税務サービスや経営全般のコンサルティングを受けられる体制が整っています。 税金に関する情報不足で、本来払う必要のない税金を払うケースが多く見られます。宿泊事業者の皆さまにそうした事態が起こらないよう願って、この連載を始めました。ONDAのコラムを通じて、少しでも宿泊事業者の皆さまのお役に立てれば幸いです。 > **ブログ:** [**https://blog.naver.com/tax5339**](https://bit.ly/taxtrip_blog) > **カカオトークチャンネル:** [**http://pf.kakao.com/\_udxcPT/chat**](https://bit.ly/taxtrip_kakao) ![](https://zqcfqfqgiyckyhazcfrk.supabase.co/storage/v1/object/public/blog-images/webflow/6316f3f75130788ec2d762dd/65a8b25e699945aa65d8360a_62ce59dee6734000599b4add_5f46296e660e6e1db876356f_euro-870756_1920.jpeg) こんにちは、イェソン税務会計です。前回は宿泊事業を運営する際に1年間で納める主要な税金についてご紹介しました。今回は、宿泊業に関連する主要税金のうち、**付加価値税(VAT)**について詳しく見ていきます。特に今月7月は付加価値税の確定申告・納付時期であり、この内容をより注意深く理解する必要があります。 ### 1. 付加価値税とは? **「付加価値税」**とは、事業者または輸入者が財・サービスを提供する際に発生する税金です。 付加価値税を申告・納付する事業者は、**年間売上4,800万ウォンを基準に一般課税事業者**と**簡易課税事業者**に分かれます。一般的に簡易課税に該当しない場合は一般課税事業者と考えていただいて構いません。 ![](https://zqcfqfqgiyckyhazcfrk.supabase.co/storage/v1/object/public/blog-images/webflow/6316f3f75130788ec2d762dd/65a8b25d699945aa65d835e3_62ce59dd7f81085099260dbc_5f4629ca98fba12ab81d6a2b_25E1_2584_2589_25E1_2585_25A6_25E1_2584_2580_25E1_2585_25B3_25E1_2586_25B7_25E1_2584_258B_25E1_2585_25A7_25E1_2584_2592_25E1_2585_25A2_25E1_2586_25BC2_25E1_2584_2592_25E1_2585_25AC_25E1_2584_2591_25E1_2585_25AD.001.jpeg) 一般課税事業者は「供給額の10%から、仕入れ時に負担した税額を控除した金額」を納付します。簡易課税事業者は業種によって異なりますが、平均して1〜3%の税負担と考えていただければよいでしょう。 ![](https://zqcfqfqgiyckyhazcfrk.supabase.co/storage/v1/object/public/blog-images/webflow/6316f3f75130788ec2d762dd/65a8b25d699945aa65d835c9_62ce59de5835371401ba0200_5f4629b31a6c7c4ed9be43eb_25E1_2584_2589_25E1_2585_25A6_25E1_2584_2586_25E1_2585_25AE02.001.jpeg) ![](https://zqcfqfqgiyckyhazcfrk.supabase.co/storage/v1/object/public/blog-images/webflow/6316f3f75130788ec2d762dd/65a8b25d699945aa65d835cc_62ce59dee3d99b77761c382b_5f4629beb0e05caf2e60fd24_25E1_2584_2589_25E1_2585_25A6_25E1_2584_2586_25E1_2585_25AE02.002.jpeg) ### 2. 付加価値税の還付とは? 上記を読んで、年間売上が4,800万ウォン未満の場合や、事業登録時に_「無条件に簡易課税事業者がよい」_と考える方もいらっしゃるでしょう。**しかし、簡易課税事業者は税負担が軽い代わりに「還付」がない点を知っておく必要があります。**つまり、売上より仕入れが多い場合、付加価値税の還付を受けることができません。 特に事業初期の投資費用が大きい業種の場合、簡易事業者として登録したために還付を受けられないケースが発生することがあります。したがって、事業初期の投資費用と予想月間売上などを考慮して、簡易事業者か一般事業者かを選択されることをお勧めします。 一般的に宿泊事業を自己所有物件で運営される事業者の場合、一般課税事業者よりも簡易課税事業者でスタートされることをお勧めしていますが、状況によって異なる場合もありますので、選択に迷われる場合は税理士に相談されることを推奨いたします。 ### 3. 一般事業者の申告・納付期間 次に**「付加価値税の申告・納付期間」**について見ていきましょう。まず一般事業者の付加価値税申告・納付期間を見ると、一般事業者の場合、大きく1〜6月と7〜12月を基準として**2回の確定申告・納付**を行います。ただし、6ヶ月の期間がやや長い点や、税務署が事業者の所得を事前に把握したい理由などから、**法人の場合は3ヶ月分を事前申告する予定申告・納付が義務化**されています。したがって、一般課税事業者かつ法人であれば、**年4回**の付加価値税申告・納付を行う必要があります。 ![](https://zqcfqfqgiyckyhazcfrk.supabase.co/storage/v1/object/public/blog-images/webflow/6316f3f75130788ec2d762dd/65a8b25e699945aa65d83601_62ce59de7ec6b06c17e01ecc_5f4629e817f7a7b447a0bc9b_25E1_2584_2589_25E1_2585_25A6_25E1_2584_2580_25E1_2585_25B3_25E1_2586_25B7_25E1_2584_258B_25E1_2585_25A7_25E1_2584_2592_25E1_2585_25A2_25E1_2586_25BC2_25E1_2584_2592_25E1_2585_25AC_25E1_2584_2591_25E1_2585_25AD.002.jpeg) **例外的に個人事業者の場合、税務署が3ヶ月分の納付税額を通知してくれます。**したがって、通知を受けた金額を予定申告として納付し、「7月25日」と「翌年1月25日」の計2回、確定申告・納付を行えばよいのです。 もし仕入れ時に負担した仕入税額が売上税額より多ければ、その差額分を還付されます。この還付金は一般的に**確定申告後30日以内に還付**を受けることができます。例えば、1〜6月分の付加価値税を7月25日までに確定申告した場合、8月24日以内に税務署から還付金が支払われると考えていただければよいでしょう。 ### 4. 簡易事業者の申告・納付期間 簡易課税事業者は、2回の申告・納付を行う一般課税事業者とは異なり、**1〜6月分の税金について7月25日までに、前年に納付した1年分の付加価値税の50%を税務署が賦課**します。そして事業者は賦課された税金について**翌年1月25日までに1回だけ確定申告・納付**を行えばよいのです。 また、簡易課税事業者の当該課税期間**供給対価が3,000万ウォン未満の場合、例外的に納付義務が免除**されます。ただし、今年2020年はコロナ禍により4,800万ウォンに引き上げられましたので、ご参考ください。 ### **5. 付加価値税申告時の注意事項** > **1. 加算税** **一般課税事業者は必要な書類を漏れなく準備し、各課税期間の翌月25日以内に申告・納付**する必要があります。翌月末日と勘違いされて、払わなくてもよい税金を払われる方が時々いらっしゃるため、25日を覚えておいていただくようお願いします。 申告・納付過程で**過少申告または無申告**を行った場合、「申告不誠実加算税」という名目で**納付すべき税額の10%(20%)が加算**されます。また、「納付不誠実加算税」という名目で**毎日0.025%(年9.125%)の利子が加算される**ため、注意が必要です。 > **2. 売上漏れ** **付加価値税申告時に売上を漏らして**申告された場合、先にご説明した**加算税の問題だけでなく、後に所得税及び法人税の申告納付でも問題が生じる可能性があります。**したがって、単純な売上漏れがないよう注意して申告する必要があります。 > **3. 簡易事業者の注意事項** 1) 先ほど簡易課税事業者の当該課税期間供給対価が3,000万ウォン未満の場合、納付義務が免除されることをお伝えしましたが、これは文字通り**「納付」のみが免除されるだけです。「申告」をしなければ加算税が発生する可能性があるため、「申告」は必ず行う必要があります。** 2) 簡易課税事業者は税金計算書に関する義務がありません。そのため、一部の事業主は関連証憑書類を揃えない場合がありますが、**加算税などの法的問題はないものの、1月25日の申告・納付時に予想以上に多くの税金を負担する可能性があります。**したがって、仕入れ時には常に証憑を揃えることをお勧めします。 3) 簡易課税事業者は一般課税事業者とは異なり、還付を受けることができません。**この際、還付を受けるために無分別な仕入れを行うのは好ましくありません。** 4) 簡易課税事業者と一般課税事業者の基準である年間売上4,800万ウォンは絶対的な基準値ではなく、当該年度の事業期間とそれに応じた売上額によって換算する金額です。**一般課税事業者と簡易課税事業者が転換される日付が異なり、基準年度も把握する必要があります。** 以上、_<付加価値税の仕組みと課税区分、そして申告・納付期間>_について見てまいりました。次回は「所得税の原理と申告・納付」についてご紹介いたします。ありがとうございました。 **\[連載目次\]** 1. 1年間でどんな税金を納めるべきか? **2. 付加価値税の仕組みと課税区分** 3. 所得税の原理と申告&納付 4. 宿泊業種別の税務上の課題 5. 販売チャネル別の手数料精算と税金 6. Q&A ## [\>>Weekly ON 定期購読申し込みはこちら](http://bit.ly/WeeklyOn)